Factura electrónica en sujetos notificados de su incorporación

En septiembre 2010, la AFIP emitió la Resolución General 2904 con un régimen específico que obliga a ciertos sujetos que sean notificados, a realizar emisión y almacenamiento electrónico de comprobantes originales. A continuación, analizaremos con más detalles los sujetos comprendidos, los comprobantes y los demás detalles del caso.-

Sujetos

Están alcanzados los sujetos responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado notificados fehacientemente por la AFIP respecto de su inclusión, mediante nota suscripta por el juez administrativo competente siguiendo el modelo del Anexo I de la rg2904.-

Operaciones

Están alcanzadas las operaciones de compraventa de cosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios, locaciones de cosas y de obras y de las señas o anticipos que congelen precios, efectuadas en el mercado interno.-

Comprobantes

Están alcanzadas por esta disposición las facturas de clase “A” y “B” así como las notas de débito y crédito de ellas.-

Los sujetos no podrán hacer uso de la opción prevista en el artículo 11 de la rg2485 (Comprobantes de tipo NC y ND correspondientes a facturas electrónicas que no superen en su suma al 10% de los montos totales mensuales), debiendo emitir estos de manera electrónica.-

Excepciones

No deberán emitirse de manera electrónica los comprobantes alcanzados por el presente régimen especial, en la medida que estén obligados a ser emitidos mediante controlador fiscal, según rg4104 de DGI, texto sustituido por rg259 de AFIP.-

Tampoco las ventas por ruteo donde la facturación se efectúa en el momento de la entrega de los bienes objeto de la transacción, en el domicilio del cliente y en carácter de autoimpresor según la rg100.-

Están excluidos los comprobantes de tipo factura, nota de crédito y nota de débito, todos clase “B” que respalden operaciones con consumidores finales en las que se haya entregado el bien o prestado el servicio en el local, oficina o establecimiento

Empadronamiento

Los sujetos alcanzados por sus operaciones deberán realizar el trámite de adhesión al régimen hasta el día previo al período en el que deberán emitir comprobantes electrónicos según fueron notificados.-

El trámite de inscripción se realiza en la página web de AFIP, mediante clave fiscal, en el servicio denominado “Regímenes de Facturación y Registración (REAR/RECE/RFI)”.-

Requisitos específicos de la emisión

Los sujetos deberán optar por una de las siguientes opciones:

a) Emitir los comprobantes electrónicos con el detalle completo de los conceptos, según lo previsto en el artículo 5 c) de la rg2904.-

b) Emitir los comprobantes electrónicos y cumplir con el régimen de información (Capitulo G rg2904) denominado “FACTURA ELECTRONICA – REGIMEN DE INFORMACION DE OPERACIONES”

Adicionalmente, al emitir los comprobantes electrónicos, deberán cumplimentar los requisitos del Anexo VII de la rg2904 (códigos y unidades de referencia).-

Métodos de emisión

En caso de optar por emitir comprobantes electrónicos más régimen de información, pueden utilizar 3 métodos de emisión de comprobantes electrónicos a) Aplicativo SIAP RECE; b) Webservice; y c) Comprobantes en línea con el límite de 2400 comprobantes anuales.-

En caso de optar por emitir comprobantes electrónicos conteniendo el detalle solicitado por el artículo 5 c) pueden utilizar 2 métodos de emisión de comprobantes electrónicos a) Webservice; y b) Comprobantes en línea con el límite de 2400 comprobantes anuales.-

Almacenamiento electrónico

Los sujetos alcanzados por el presente régimen especial, por el solo hecho de ser tales, no están obligados a cumplir las disposiciones de la resolución general 1361, de almacenamiento de comprobantes electrónicos, mientras no estén obligados por el título II de la misma resolución o por realizar alguna de las actividades consignadas en los Anexos de la Resolución General Nº 2485.-

Normativa aplicada

En lo relativo a la autorización y emisión de comprobantes electrónicos originales respecto de las cuales no se disponga un tratamiento específico en la rg2904, se aplicará supletoriamente la rg2485.-

El presente régimen específico deroga uno similar establecido previamente por la rg2757, suplantando al mismo.-

Fuente: rg2485 y rg2904 de AFIP.-

 

CP Juan Cruz Obaid

 

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