Como funciona el Impuesto al Valor Agregado

El I.V.A. o «Impuesto al Valor Agregado» en la Argentina es uno de los principales impuestos nacionales. Un emprendedor debe conocer sus características básicas porque tiene un efecto importante sobre las finanzas de su empresa y sobre el precio del producto o servicio que se ofrezca. Repasaremos características y ejemplos.-

El siguiente es una simplificación del impuesto con objetivo de comprender su dinámica y funcionamiento básico y como esto repercute en un emprendimiento.-

Características del IVA:

  • Es de jurisdicción nacional, se aplica en todo su territorio y es recaudado por AFIP;
  • Grava el consumo. Significa que el costo del tributo recae sobre la persona que es consumidora final;
  • Se dice que genera un efecto cascada porque cada ciclo productivo aplica el impuesto al siguiente hasta llegar al consumidor final;
  • Es de auto-liquidación por lo que tienen que liquidarlo las empresas e ingresar el saldo a AFIP.-

 

Funcionamiento práctico del IVA

Realizaremos un ejemplo práctico para entender su funcionamiento basado en las siguientes hipótesis: a) existe una sola alícuota de IVA del 21%; b) la operatoria comercial se realiza al contado efectivo; c) no corresponde aplicar retenciones o percepciones sobre la operaciones; d) la empresa no tiene ningún tipo de saldo a favor anterior del impuesto.-

Etapa 1. Funcionamiento del IVA durante la operatoria comercial

Cuando la empresa adquiere insumos, compra los mismos pagando con el precio del producto el IVA correspondiente. En un ejemplo: la empresa compra insumos por $200 que están gravados por IVA al 21% entonces llevan un IVA de $42 y la operación se realiza por el total de $242.-

Cuando la empresa vende el producto final que realizó con esos insumos, vende con el IVA correspondiente. El precio del producto es de $500 gravado por un IVA del 21% lleva un IVA de $105 y la operación total es por $605.-

Etapa 2. Funcionamiento del IVA durante la liquidación

Una vez cerrada la operatoria mensual, es momento de hacer la liquidación del IVA. La misma se realiza del siguiente modo:

  • Sumar: IVA total mensual en pesos cobrado por las operaciones de ventas: $105
  • Restar: IVA total mensual en pesos pagado por las operaciones de compras: $48
  • Saldo final de IVA mensual resultante a pagar al Estado igual a $57

Entonces surge de las operaciones comerciales realizadas que la empresa debe pagar al Estado un saldo de $57 que proviene del cobro de ventas entonces no debería significar un costo para la empresa. El costo sí recae sobre la persona que es consumidora del producto al final de la cadena comercial que paga la mercadería comprada más el total del IVA.-

Aclaraciones

Las descripciones antes realizadas son una visión muy simplificada del impuesto, que en realidad es mucho más complejo de llevar debido a que cada producto o servicio tiene alícuotas diferenciales de IVA, no todas las facturas de compras y ventas se cobran al contado, hay retenciones y percepciones, el impuesto a pagar tiene varias modalidades de vencimientos, se trasladan mes a mes diferentes tipos de saldos a favor, etc. Se recomienda el asesoramiento y asistencia de un Contador Público matriculado para liquidar el impuesto o para hacer estimaciones en presupuestos o proyecciones empresariales.-

 

CP Juan Cruz Obaid

Contador Público